Отражение в налоговом учете предпринимателя операций по продаже доли в обществе

Добавлено 12.12.2013

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" продает свою долю в ООО. Вправе ли предприниматель включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН (6%), доходы от деятельности по продаже личного имущества?

Ответ:

Любое физическое лицо вправе заниматься кроме предпринимательской деятельности и иными видами профессиональной деятельности, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение и не приводит к конфликту интересов.

В данном случае доходы индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, полученные от основной деятельности, заявленной при госрегистрации облагаются налогом в рамках упрощенной системы налогообложения (6%).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

По мнению Минфина РФ, доход, полученный физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя от продажи доли в уставном капитале общества, находившейся у него в собственности, подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-05-01/142, от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138, от 08.10.2010г. N 03-11-11/261). Но все эти письма, не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами.

Следует заметить, что мнение Минфина РФ не имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в их письмах.

В соответствии п. 3 ст. 346.11 НК РФ доходы от деятельности по продаже личного имущества физического лица - индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, не должны облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ (13%), но только в том случае, если денежные средства от продажи доли в ООО поступят на расчетный банковский счет ИП (а не на личный счет физического лица или наличными), указанного в ИФНС при его госрегистрации. В таком случае, налоговые инспекторы должны оспорить применение предпринимателем ставки 6% смогут инспекторы ИФНС только при выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя за данный период. В таком случае рекомендуем в договоре купли-продажи доли в ООО указать банковские реквизиты индивидуального предпринимателя и своевременно прекратить предпринимательскую деятельность (сняться с учета в ИФНС как ИП).

Вернуться к списку статей